新时代经济责任审计工作的重要意义

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首先，商业银行内部审计目的定位不够明确。我国商业银行内部审计部门的主要职责实际上是定位在对操作层的违规进行检查和处罚上，内审部门的工作都是停留在事后检查上，并且突击审计少，事先预告多。后续审计也是处于起步阶段，日常的监督工作还没有启动。在工作方式上存在着只检查问题并向领导反映，没有深层次分析总结问题，不能发挥内审的保健作用。由此可看出，目前我国商业银行内部审计目的定位还不够明确，仍然处于模糊状态。其次，我国商业银行内部审计模式还不够健全。目前我国商业银行内部审计基本上是处于账项基础审计向制度基础审计过渡的阶段，以全部业务以及账目为基础，主要采用详细审计和依赖审计人员经验判断的抽样审计方法，这便使得内部审计的随意性较大，缺乏科学性，造成审计成本高、审计时间长、审计效率低下等弊端。商业银行的中间业务量大、资产负债较多、会计资料及相关信息繁杂、资金往来频繁，在这种状况下，如果商业银行内部审计仍然采用传统的审计方法是很不经济的，另一方面，审计人员把注意力过于集中在内部控制方面，过于依赖对内部控制的测试而忽略了审计风险有可能产生的其他环节，不能有效的从多渠道，如组织环境、历史方面搜集审计证据，不能突出审计的重点，不利于强化银行的风险管理。再次，商业银行的内部审计成果运用不够。尽管在审计体制的不断改革下，审计信息更加畅通了，但审计成果的运用并未得到足够的重视。如：内审部门对审计出现的问题通常采用一对一的纠正或者处罚方式，这样缺乏对共性问题的系统性分析、考核、整改机制和研究。很多问题年年查但是年年都有，不仅浪费人力资源而且加大了审计成本；另一方面，被审的商业银行对审计中发现的问题缺乏进行整顿改革的约束机制。一般情况下，上级银行的考核主要是以量化指标为主，尚未建立起对经营管理整体考核的评价体系，这便造成了下级银行不重视内审的警示作用，甚至存在屡次查屡次犯的现象；第三，审计成果的利用不够。目前能够运用的仅限于系统内的常规现场审计项目，而对下级行自审项目中存在的风险披露不及时，敏感问题避重就轻等等人为的过滤现象缺乏准确而全面的了解，因而很难以更全面的角度通过信息的反馈作用使审计的建议得到真正落实。三、拓宽商业银行内部审计领域的思路首先，要树立起审计工作以人为本的思想。作为商业银行内部审计的主体，内部审计工作者是开展审计工作最直接、最具持续发展，而且最有价值的资源。为适应新形势的需要，审计人员要从长远出发，立足于未来，牢固树立起以人为本的思想，遵循人力资源开发使用的规律，合理开发、使用和配置审计工作的人力资源，以高质量高素质的人才，来保障内部审计工作的优质和高效，以稳定和充足的人才来保证商业银行内部审计工作的可持续发展。其次，要合理配置和安排审计人员。随着商业银行内部审计体制改革的发展，审计监督性职能的加强，审计工作人员所面临的力量不足与任务繁重的矛盾、审计风险与审计职责的矛盾、审计人员日常工作与不断更新增加知识的矛盾越来越突出。要解决这些矛盾和问题就必须合理且科学地配置审计人员。实事求是、因地制宜地根据审计人员的现状，科学合理地安排审计项目，合理安排审计进度；合理调配、量才使用，结合不同审计人员的特点和专长合理地安排工作岗位；优化组合、敢于创新、打破常规，促进不同岗位的人才交流，实现审计工作者的动态管理

政府审计人员的素质是与时俱进的，新时代政府审计人员需要特别加强什么素质，请谈谈你的看法。

（一）内部审计的主要职能是全面监督

在新形势下，内部审计的主要职能是全面监督，这里的监督已不是单纯的财务监督，而是对经营管理进行的全面监督，进而促进价值增值。2014年1月1日正式实施的新《中国内部审计准则》中，对内部审计的职能阐述不仅拓展了内部审计的职能范围，更为内部审计监督职能转变指明了方向。价值增值成为了内部审计监督的最终目的。要实现这一目标，内部审计就需要全面参与到企业的经营管理，而内部审计参与风险管理的重要途径之一，就是对企业经营管理的全过程进行有效监督。

（二）内部审计的重要职能是鉴证与评价

内部审计熟悉企业的管理和运营，并能深入各个经营管理环节。同时，又独立于企业经营、财务和人事等职能管理活动之外，具备客观了解和评价企业经营运转及内部控制有效性的能力。对内部控制有效性的鉴证与评价，主要表现在内部审计对于内部控制环境、控制活动等内部控制五要素的分别确认。在风险导向审计观念下，内部审计成为全面风险管理中的协调者。在风险评估的基础上，协调各部门规避风险、转移风险和控制风险，以确保企业经营管理中的关键流程顺利执行，并对企业的运营和管理情况作出客观、公证、不偏不倚的反映和评价，为决策提供依据，最终提高企业整体管理效率和效果。

（三）内部审计的核心职能是为企业管理服务

将为企业管理服务作为内部审计的核心职能，是内部审计部门的新定位、新要求。这种服务意识已逐步体现在国有企业内审部门制定的审计计划、提出的审计意见等各方面。审计部门认识到不但需要为企业管理者的决策和管理服务，同时也需要为被审单位加强管理、提高经济效益服务。服务职能的具体体现是内部审计咨询职能的拓展，服务形式由从被动式转变为主动式。过去是发现问题之后，才提供咨询服务，而现在是从价值增值的角度，内部审计部门主动评估企业发展中所面临的问题和风险，再向管理层提供咨询服务。某种意义上，通过优化咨询服务，内部审计已经具有了风险管理的职能。内部审计提供咨询服务的目的不是发现问题，而是通过提供建议解决问题，不断完善企业的风险管理系统，从而实现价值增值。因此，为企业管理服务将成为内部审计的核心职能，咨询服务将逐渐成为内部审计新的核心业务。

1、审计人员应具备的基本素质。

首先要有道德素质。高度的责任感、强烈的正义之心是审计人员最基本的道德要求。

审计是一项得罪人的事业，审计过程中必然要揭露查处一些违纪问题，遇到各种阻力和压力。

审计人员必须要有强烈的责任感，敢于执法，做国家资产和人民利益的忠诚卫士。

其次要具备一定的业务知识和能力，不仅要熟悉会计制度和会计准则，具备审计专业技术知识，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判断能力。准确理解法律法规的基本精神，处理法规条文与事实的适用，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。

2、审计人员应具备的特别素质

在具备了基本素质能力之后，能否实现审计工作向更高水平的发展，还要看审计人员是否具备了从事审计工作所需要的特别素质。

第二，要有洞察力。在敏感性的基础上，进一步解决问题，关键要有一定的洞察力。敏锐的洞察力可以帮助审计人员找到解决问题的着眼点，即从哪方面着手可以有效地取得对问题正确判断的依据。

第三、要有高度的综合判断能力。判断能力不仅仅是简单的分析判断，需要从微观层面进行甄别，更需要从问题的宏观层面进行剖析，分析问题的产生和发展脉络，对审计单位所处的行业现状有不同程度的研究，能够把握审计所涉及的方方面面。在统筹分析基础上才能对所掌握的材料进行高度的概括和总结，做到对问题准确的处理，提出有价值的意见和建议。

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